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Thomas Nabholz
Am 7. und 8. Februar 2023 publizierte die Eidg. Steuerverwaltung die beiden für 2023 gültigen Fassungen ihrer jährlichen Rundschreiben zu den Safe-Harbour-Zinssätzen. Diese Zinssätze widerspiegeln die Entwicklungen am Kapitalmarkt und ziehen entsprechend an. Bei den Zinssätzen für Darlehen in CHF handelt es sich um die erste Veränderung seit 2015, und sie fällt sogleich deutlich aus.
Ab 1. Januar 2023 beträgt der Mindestzins für CHF-Darlehen an nahestehende Personen 1.50 %, soweit aus Eigenkapital refinanziert (bisher 0.25 %). Der Maximalzins, der bei operativen Unternehmen ohne Weiteres zum Abzug zugelassen wird, entspricht dem gewichteten Mittel von 3.75 % (bisher 3.00 %) für die erste CHF 1 Mio. an Darlehen von Nahestehenden und 2.25 % (bisher 1.00 %) für überschiessende Teile. Wie üblich sind auch Zinssätze jenseits dieser Safe-Harbour-Grenzen zulässig, soweit nachgewiesen wird, dass sie dem Drittvergleich standhalten.
Die Tabelle der Zinssätze für Darlehen in Fremdwährungen zeigt noch weit grössere Sprünge als für CHF-Darlehen. Namentlich steigt der Satz für EUR-Darlehen auf 3.00 % (im Vorjahr 0.50 %), derjenige für USD-auf 3.75 % (im Vorjahr 2.00 %).
Ein wichtiger Nebenaspekt ist, dass die Verwendung unilateraler Safe-Harbour-Rates eine «Hallmark» nach der Richtlinie 2018/822 des Rats der EU («DAC 6») darstellt. Das bedeutet, dass die Verwendung der Safe-Harbour-Sätze der ESTV für grenzüberschreitende Darlehen an/von EU-Unternehmen – soweit überhaupt zulässig nach ausländischem Recht – Meldepflichten auslösen kann.
Auch der standardmässige Kapitalisierungszinsfuss, den die Steuerbehörden für Unternehmensbewertungen verwenden, hat sich bewegt – allerdings nach unten. Das ist darauf zurückzuführen, dass dieser Zinsfuss auf dem gleitenden Mittel der Marktzinsen der drei Vorjahre beruht. Der Standardsatz für Bewertungen mit Bilanzstichtag ab 1.1.2022, der im Dezember 2022 publiziert wurde, liegt neu bei 8.50 % (im Vorjahr 9.50 %). Zwischen 2015 und 2020 betrug er 7.00 %. Die Änderung führt zu höheren Bewertungen von Anteilen an nichtkotierten Unternehmen.
Rundschreiben steuerlich anerkannte Zinssätze 2023 für Vorschüsse oder Darlehen in CHF
Rundschreiben steuerlich anerkannte Zinssätze 2023 für Vorschüsse oder Darlehen in Fremdwährungen
